Loppuvuosi on luonteva hetki pysähtyä tarkastelemaan sekä kuluneen vuoden verotusta että pidemmän aikavälin varallisuussuunnitelmaa. Kun tavoitteena on siirtää varallisuutta seuraavalle sukupolvelle, ratkaisevaa ei kuitenkaan ole yksittäinen joulukuussa tehtävä toimenpide. Onnistunut kokonaisuus rakentuu siitä, että omaisuuden laatu, perheen tarpeet, tavoitteet ja tahtotila, luovuttajan toimeentulo ja määräysvalta sekä vastaanottajien valmiudet arvioidaan yhdessä.
Aloita tavoitteesta, älä verorajasta
Ensin on hyvä määritellä, miksi varallisuutta halutaan siirtää. Onko tarkoitus tukea lapsen asunnon hankintaa, perehdyttää seuraavaa sukupolvea omistamiseen, turvata perheyrityksen jatkuvuus vai tasata tulevaa perintöä? Samalla on varmistettava, että luovuttajalle jää riittävästi varoja omaan elämään, hoivaan ja yllättäviin menoihin. Verotehokas ratkaisu ei ole onnistunut, jos se heikentää taloudellista turvaa tai synnyttää perheessä epäselvyyttä siitä, mitä on tarkoitettu.
Lahjojen ajoituksessa kalenterivuosi ei ratkaise
Vuodesta 2026 alkaen samalta lahjanantajalta samalle lahjansaajalle voi antaa alle 7 500 euron arvosta lahjoja ilman lahjaveroa, mutta lahjat lasketaan yhteen kolmen vuoden ajalta. Raja ei siis nollaudu vuodenvaihteessa. Jos lahjoituksia tehdään vaiheittain, aikaisemmat lahjat, lahjoituspäivät ja lahjojen käyvät arvot kannattaa dokumentoida huolellisesti. Samalla on syytä ratkaista, onko lahja tarkoitettu ennakkoperinnöksi ja miten muiden perillisten tasapuolisuus tarvittaessa huomioidaan. Entä halutaanko, ettei lahjansaajan nykyisellä tai mahdollisella tulevalla aviopuolisolla tai rekisteröidyllä kumppanilla ole avio-oikeutta lahjana saatuun omaisuuteen? Lahjakirjaan voidaan ottaa tarkoitusta selventäviä ehtoja, mutta niiden vaikutus kokonaisuuteen on arvioitava huolella.
Mitä omaisuutta kannattaa siirtää?
Raha on helppo lahjoittaa, mutta aina se ei ole tarkoituksenmukaisin vaihtoehto. Sijoitusten, asuntojen, metsän tai yritysvarallisuuden siirtämiseen liittyy erilaisia arvostus-, tuotto-, hallinta- ja verokysymyksiä. Arvonnousupotentiaalia sisältävän omaisuuden siirtäminen ajoissa voi siirtää myös tulevaa arvonnousua seuraavalle sukupolvelle. Toisaalta lahjansaaja saa omaisuuden mukana vastuun sen hoitamisesta ja mahdolliset myöhemmän myynnin veroseuraamukset. Siksi omaisuuserä on valittava sekä verotuksen että käytännön omistamisen näkökulmasta.
Omistuksen voi siirtää ilman, että kaikesta luopuu heti
Esimerkiksi asunnon, kesämökin tai muun tuottavan omaisuuden lahjoituksessa lahjanantaja voi tietyin edellytyksin pidättää itsellään käyttö- ja hallintaoikeuden. Tällöin omistusoikeus siirtyy, mutta käyttö- ja hallintaoikeuden haltija voi edelleen käyttää omaisuutta ja saada sen tuotot. Käyttö- ja hallintaoikeus pienentää yleensä lahjaverotuksessa huomioon otettavaa lahjan arvoa, mutta samalla se rajoittaa uuden omistajan mahdollisuuksia määrätä omaisuudesta. Kannattaa myös huomioida, että myöhempi vastikkeeton luopuminen käyttö- ja hallintaoikeudesta voi muodostaa uuden verotettavan lahjan.
Tarkista samalla kuluvan vuoden sijoitusten verotus
Ennen vuodenvaihdetta on hyödyllistä tarkastella toteutuneita luovutusvoittoja ja -tappioita sekä sitä, palveleeko sijoitussalkun nykyinen rakenne edelleen omia tavoitteita ja tarpeita. Tappioiden realisointia ei kuitenkaan kannata tehdä vain verovähennyksen vuoksi, vaan päätöksen tulisi olla myös sijoitusstrategisesti perusteltu. Jos omaisuutta aiotaan lahjoittaa, myydä tai muutoin järjestellä, toimenpiteiden keskinäinen järjestys vaikuttaa lopputulokseen. Siksi sijoituspäätöksiä ja omaisuuden siirtoa seuraavalle sukupolvelle ei kannata suunnitella toisistaan irrallisina, vaan hyödyntää asiantuntijoiden apua henkilökohtaisessa varallisuus- ja perintösuunnittelussa.
Yritysvarallisuus vaatii oman suunnitelmansa
Perheyrityksen omistuksen siirtämisessä verotus on vain yksi osa kokonaisuutta. Ennen toteutusta on tunnistettava jatkaja, sovittava päätösvallasta ja omistajanvaihdoksen aikataulusta sekä arvioitava muiden perillisten asema. Yrityksen tai maatilan sukupolvenvaihdokseen voi tietyin edellytyksin liittyä lahjaverohuojennus ja pidennetty maksuaika, mutta edellytykset on varmistettava ennen järjestelyn toteuttamista. Verokohtelusta kannattaa useimmiten hakea ennakkoratkaisu, jotta merkittävää päätöstä ei tehdä oletusten varassa.
Juridisten asiakirjojen on kerrottava sama tarina
Lahjoitukset, kaupat ja muut omaisuuden järjestelyt muuttavat varallisuuden rakennetta, ja siksi niiden yhteydessä on hyvä tarkistaa myös testamentti, avioehto, edunvalvontavaltuutus ja vakuutusten edunsaajamääräykset. Aiemmin laadittu testamentti voi esimerkiksi kohdistua omaisuuteen, jota ei lahjoituksen jälkeen enää ole omistuksessa, tai tasapuoliseksi ajateltu suunnitelma voi muuttua omaisuuserien arvon kehittyessä. Kokonaisuuden tulisi toimia sekä suunnitelman tekijän elinaikana että kuolintapauksessa.
Hyvä loppuvuoden tarkistuslista ei siis ala kysymyksestä, kuinka paljon voi vielä lahjoittaa, vaan siitä, mitä varallisuudella halutaan saavuttaa ja millä aikataululla. Kun tavoitteet, verotus, omistaminen, perhesuhteet ja juridiset asiakirjat sovitetaan yhteen, varallisuus voidaan siirtää hallitusti ilman tarpeetonta kiirettä. Suunnitelma kannattaa tehdä ajoissa ja päivittää säännöllisesti asiantuntijoiden avustuksella, sillä perhetilanne, varallisuus ja lainsäädäntö muuttuvat.
Vastaajana S-Pankin Family Office & Wealth Planning -palveluista vastaava johtaja Veera Kosonen.
