Slutet av året är en naturlig tidpunkt att stanna upp och granska både beskattningen för det gångna året och en långsiktigare förmögenhetsplan. När målet är att överföra förmögenhet till nästa generation, är det dock inte avgörande med en enskild åtgärd som genomförs i december. En framgångsrik helhet bygger på att kvaliteten på egendomen, familjens behov, mål och vilja, överlåtarens försörjning och bestämmanderätt samt mottagarnas färdigheter bedöms gemensamt.
Börja med målet, inte med skattegränsen
Först är det bra att fastställa varför du vill överföra förmögenhet. Är syftet att stödja barnets bostadsköp, introducera nästa generation till ägande, säkerställa familjeföretagets kontinuitet eller jämna ut det framtida arvet? Samtidigt gäller det att säkerställa att överlåtaren har tillräckliga medel kvar för sitt eget liv, omvårdnad och oväntade utgifter. En skatteeffektiv lösning är inte bra, om den försämrar den ekonomiska tryggheten eller i familjen skapar oklarhet om vad som har avsetts.
Kalenderåret är inte avgörande för när gåvor ges
Från och med 2026 kan en gåvogivare ge gåvor värda mindre än 7 500 euro till en mottagare utan gåvoskatt, men gåvorna räknas samman för en period på tre år. Gränsen nollställs på så sätt inte vid årsskiftet. Om gåvor ges stegvis, bör tidigare gåvor, gåvodagar och gåvornas verkliga värden dokumenteras noggrant. Samtidigt är det bra att bestämma om gåvan är avsedd som ett förskott på arv och hur jämlikheten mellan övriga arvingar vid behov ska beaktas. Vill man kanske att gåvomottagarens nuvarande eller eventuella framtida make/maka eller registrerade partner inte ska ha giftorätt i den egendom som erhållits i gåva? Villkor som förtydligar avsikten kan inkluderas i gåvobrevet, men deras inverkan på helheten bör bedömas noggrant.
Vilken egendom är bra att överföra?
Det är enkelt att ge pengar i gåva, men det är inte alltid det mest ändamålsenliga alternativet. När investeringar, bostäder, skog eller företagsegendom överförs, bör olika frågor kring värdering, avkastning, förvaltning och beskattning beaktas. När egendom med potentiell värdeökning överförs i tid, kan det även skjuta upp en framtida värdeökning till nästa generation. Å andra sidan får gåvomottagaren i och med egendomen även ansvaret för skötseln av egendomen och för eventuella skattepåföljder vid senare försäljning. Därför bör tillgångar väljas med tanke på både beskattningen och det praktiska ägandet.
Ägandet kan överföras utan att man avstår från allt på en gång
När gåvogivaren till exempel ger en bostad, sommarstuga eller annan egendom som ger avkastning i gåva, kan gåvogivaren under vissa förutsättningar förbehålla sig rätten att använda och besitta gåvan. Då övergår äganderätten, men innehavaren av nyttjanderätt och besittningsrätt kan fortfarande använda egendomen och få avkastningen på egendomen för sig. Nyttjanderätten och besittningsrätten sänker i regel gåvans värde, som beaktas i gåvobeskattningen, men begränsar samtidigt den nya ägarens möjligheter att bestämma över egendomen. Det är också bra att notera att ett senare vederlagsfritt avstående från nyttjanderätt och besittningsrätt kan utgöra en ny skattepliktig gåva.
Kontrollera samtidigt beskattningen av årets investeringar
Före årsskiftet är det bra att granska de realiserade överlåtelsevinsterna och överlåtelseförlusterna och om investeringsportföljens nuvarande struktur fortfarande tillgodoser dina mål och behov. Förlusterna bör dock inte realiseras för skatteavdragets skull, utan beslutet bör också vara motiverat utifrån investeringsstrategin. Om avsikten är att ge egendom i gåva, sälja egendom eller på något annat sätt ordna egendom, påverkar åtgärdernas inbördes ordning resultatet. Därför bör investeringsbeslut och överföring av egendom till nästa generation inte planeras som separata åtgärder, utan det är bra att anlita experter i den personliga förmögenhets- och arvsplaneringen.
Företagsegendom kräver en egen plan
Vid överföring av ägandet i ett familjeföretag är beskattningen bara en del av helheten. Före genomförandet gäller det att avgöra fortsättaren, komma överens om beslutanderätt och tidpunkt för ägarbytet och bedöma de övriga arvingarnas ställning. Vid generationsskifte i ett företag eller ett gårdsbruk är det under vissa villkor möjligt att få lättnad i gåvoskatten och en förlängd betalningstid, men villkoren bör utredas innan arrangemanget genomförs. Det är oftast bra att ansöka om ett förhandsavgörande om beskattningen för att ett viktigt beslut inte ska fattas utifrån antaganden.
Juridiska handlingar ska innehålla samma fakta
Gåvor, köp, försäljning och andra egendomsarrangemang ändrar förmögenhetens struktur. Därför är det bra att i samband med dem kontrollera testamentet, äktenskapsförordet, intressebevakningsfullmakten och förmånstagarförordnandena för försäkringar. Ett tidigare upprättat testamente kan till exempel avse egendom som efter gåvan inte längre finns i ägo, eller så kan en plan som ansetts vara rättvis förändras när värdet på tillgångarna utvecklas. Helheten bör fungera både under planerarens livstid och efter dennes bortgång.
En bra checklista för slutet av året börjar därför inte med frågan om hur mycket man fortfarande kan ge i gåva, utan med vad man vill uppnå med förmögenheten och inom vilken tidsram. När målen, beskattningen, ägandet, familjeförhållandena och de juridiska handlingarna samordnas, kan förmögenheten överföras på ett kontrollerat sätt utan onödig brådska. Planen bör göras i god tid och uppdateras regelbundet med hjälp av experter, eftersom familjesituationen, förmögenheten och lagstiftningen förändras.
Frågan besvaras av Veera Kosonen, direktör med ansvar för S-Bankens Family Office & Wealth Planning-tjänster.